Податковий режим для нерезидентів у Португалії (NHR): оновлення та аналіз
Податковий режим для нерезидентів (Non-Habitual Resident, NHR) став ключовим елементом стратегії Португалії щодо залучення іноземців та пенсіонерів. Проте, останні зміни, включаючи впровадження нового режиму наукових досліджень та інновацій (NHR 2.0), а також плани щодо створення модифікованої версії NHR, суттєво змінили умови. У цій статті ми розглянемо ці нововведення, їх вплив та чому Португалія залишається привабливою для експатів.
Історія NHR: успіхи та суперечки
Запущений у 2009 році, податковий режим NHR пропонував новим резидентам значні переваги: фіксовану ставку 20% для певних доходів і звільнення від податків на доходи з-за кордону, такі як пенсії, дивіденди та роялті. Особливо популярним цей режим став серед пенсіонерів із країн із високим рівнем податків, дозволяючи їм законно зменшити свої податкові зобов’язання.
Основні виклики:
- Нерівність: Громадяни Португалії та довгострокові резиденти критикували програму за створення системи подвійних стандартів, де новоприбулі отримували значні пільги, а місцеві мешканці – ні.
- Тиск із боку ЄС: Деякі країни ЄС, особливо скандинавські, виступали проти цієї програми, вважаючи, що вона переманює їхніх пенсіонерів і скорочує податкові надходження.
- Дезінформація: Багато хто помилково вважав, що учасники NHR взагалі не платять податків, що підвищувало рівень суспільного невдоволення.
Попри ці виклики, програма виявилася надзвичайно успішною, залучивши тисячі експатів і стимулювавши розвиток нерухомості та туризму.
Завершення NHR і впровадження NHR 2.0
У 2023 році уряд Португалії завершив дію оригінального режиму NHR і замінив його новим режимом наукових досліджень та інновацій (NHR 2.0), спрямованим на усунення попередніх недоліків і залучення висококваліфікованих спеціалістів.
Основні особливості NHR 2.0:
- Фіксована ставка 20%: Застосовується до кваліфікованих доходів від роботи чи самозайнятості.
- Винятки: Пенсії, дивіденди та приріст капіталу більше не охоплюються пільгами.
- Тривалість: Пільги діють до 10 років.
- Цільова аудиторія: Програма орієнтована на професіоналів у сферах наукових досліджень, вищої освіти, технологій і експортно-орієнтованих галузей.
Умови участі:
- Не бути податковим резидентом Португалії щонайменше 5 років.
- Отримувати кваліфікований дохід у визначених галузях.
Програма також акцентує увагу на діяльності на Мадейрі та Азорських островах, хоча деталі ще уточнюються.
IFICI: повернення пільг із модифікаціями
У середині 2024 року уряд Португалії заявив про намір відновити програму, подібну до оригінального NHR, можливо, під назвою IFICI+ (Incentive for Scientific Research and Innovation). Цей режим спрямований на залучення експатів, одночасно враховуючи попередню критику.
Особливості IFICI+:
- Фіксована ставка 20%: Застосовується до заробітної плати та професійного доходу.
- Винятки: Пенсії, дивіденди та приріст капіталу залишаються поза рамками пільг.
- Ширше охоплення: На відміну від NHR 2.0, новий режим буде доступним для ширшого кола працівників і самозайнятих осіб.
- Умови участі: Необхідна присутність у Португалії щонайменше 183 дні на рік.
Ця програма створена для збереження конкурентоспроможності Португалії як місця для висококваліфікованих працівників та підприємців.
Що це означає для пенсіонерів та експатів?
Одна з головних змін як у NHR 2.0, так і в запропонованій новій схемі — виключення пенсій та доходів від соціального забезпечення з пільгового оподаткування. Це може відлякати пенсіонерів, які раніше вважали Португалію податковим раєм. У рамках оригінального NHR пенсіонери користувалися спрощеною системою та зниженими ставками, які більше не діють.
Для заможних пенсіонерів альтернативами можуть стати Іспанія чи Мальта, де податкові умови залишаються конкурентними.
Хто все ще може скористатися скасованим у 2023 році режимом NHR?
Хоча офіційно оригінальний режим NHR було закрито для нових заявок у 2023 році, певні категорії людей все ще можуть користуватися його перевагами. Це стосується тих, хто подав заявку до скасування програми, оскільки вони зберігають право на податкові пільги протягом 10 років з моменту затвердження статусу.
Хто може скористатися перевагами оригінального режиму NHR?
- Особи, які зареєструвалися до 31 грудня 2022 року:
Якщо ви подали заявку і отримали схвалення до цієї дати, ви можете користуватися всіма перевагами оригінального режиму NHR:- Звільнення від податків на іноземні пенсійні доходи.
- Пільгові ставки або звільнення від податків на дивіденди, відсотки та роялті.
- Фіксована ставка 20% на доходи від певних професійних послуг.
- Особи, які почали процес подання заявки до офіційного скасування:
Якщо ви розпочали процес подачі заявки (наприклад, отримали статус резидента та зареєструвалися як податковий резидент Португалії) до набрання чинності змін, ви можете завершити процедуру та отримати схвалення. - Збереження пільг NHR протягом затвердженого періоду:
Якщо статус NHR вже було отримано, пільги залишаються чинними протягом 10-річного періоду, навіть якщо програма більше не доступна для нових учасників.
Які переваги залишаються доступними?
- Податкові пільги для пенсіонерів:
Для тих, хто отримав статус NHR до кінця 2022 року, іноземні пенсійні доходи (з країн, з якими укладено угоди про уникнення подвійного оподаткування) залишаються або повністю звільненими від податку, або обкладаються фіксованою ставкою 10%. - Доходи з іноземних джерел:
За певних умов доходи від дивідендів, приросту капіталу та оренди за межами Португалії можуть залишатися звільненими від португальського оподаткування. - Фіксована ставка 20%:
Ця ставка застосовується до певних видів доходів, які отримують висококваліфіковані фахівці у сферах ІТ, медицини, інженерії тощо.
Як перевірити своє право на участь в оригінальному NHR?
Якщо ви вважаєте, що маєте право на участь у програмі NHR, радимо звернутися до податкового консультанта або юриста, який спеціалізується на португальському податковому законодавстві.
Корисні ресурси:
Чому Португалія досі приваблює експатів?
Попри зміни в податковій системі, Португалія залишається популярним місцем для життя. Висока якість життя, м’який клімат, безпека та доступна вартість життя продовжують приваблювати людей з усього світу. Додаткові переваги — розвинена система охорони здоров’я, інфраструктура та культурне багатство.
Висновок
Хоча оригінальна програма NHR закрита для нових учасників, ті, хто встиг зареєструватися вчасно, продовжують користуватися її перевагами. Це робить Португалію як і раніше привабливим місцем для пенсіонерів та професіоналів, які прагнуть мінімізувати свої податкові зобов’язання.
Висока якість життя, м’який клімат, безпека та доступна вартість життя продовжують приваблювати людей з усього світу. Додатковими перевагами є розвинена система охорони здоров’я, інфраструктура та культурне різноманіття.
